Пример возражений на акт налоговой проверки
Открыть документ в галерее:
Текст документа:
Ситуация: составлен акт комплексной налоговой проверки, в ходе которого выявлены нарушения со стороны ООО "А", которое, по мнению ИМНС, не оформило должным образом договорные отношения с ООО "Б" в ходе выполнения сантехнических работ в детских дошкольных учреждениях.
ИМНС по ____________ району г. Минска
Директора ___________
____________________
Исх. N __от "__" ______ 20__ г.
Возражения по содержанию акта комплексной налоговой проверки _________ от __ _____ 20__ N __. По результатам налоговой проверки _______ проведенной ИМНС по ____________ району г. Минска в лице: 1) Главный государственный налоговый инспектор ____________________________ (Ф.И.О.) 2) Старший государственный налоговый инспектор ____________________________ (Ф.И.О.) 3) Государственный налоговый инспектор ____________________________________ (Ф.И.О.) 4) ____________________________________________ (Ф.И.О.) в соответствии с предписанием ____________________________________________, (Ф.И.О. руководителя ИМНС) поручившего провести проверку, ___________________________ составлен Акт (дата и номер предписания) налоговой проверки от"__" ______ 20__ года.
По мнению вышеуказанных должностных лиц в Акте зафиксированы факты нарушения законодательства.
Изложенные в Акте и перечисленные по мнению проверяющих нарушения и выводы считаем не обоснованными.
С данными выводами ООО "А" (наименование общества) не согласно, а факты нарушения законодательства, полагаем, следует признать не соответствующими действительности на основании следующего изложения возражений, опровергающих факты нарушения законодательства:
По мнению сотрудников ИМНС по ____________ району г. Минска, нарушения со стороны ООО "А" вызваны тем, что ООО "А" не привлекало для выполнения субподрядных работ ООО "Б", что в итоге, по мнению сотрудников ИМНС по ____________ району г. Минска, привело к недоплате налогов ООО "А". Также в акте указано, что договоры со стороны ООО "Б" были подписаны не директором. При заключении договоров ООО "А" руководствовалось статьями Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) и, в частности, ст. 2 ГК, которая определяет основные принципы гражданского законодательства:
все участники гражданских отношений, в том числе государство, его органы и должностные лица, действуют в пределах Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней актов законодательства (принцип верховенства права);
граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Добросовестность и разумность участников гражданских правоотношений предполагается, поскольку не установлено иное (принцип добросовестности и разумности участников гражданских правоотношений).
Статья 7 ГК называет основания возникновения гражданских прав и обязанностей: гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законодательством, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены им, но в силу основных начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают:
1) из договоров и иных сделок, предусмотренных законодательством, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;
Ст. 8 ГК говорит о том, что граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.
Согласно ст. 391 ГК, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Директорами предприятий при заключении договоров были представлены круглые печати. Поэтому представитель ООО "А" не должен был и не мог знать, что лицо, подписывающее договоры, возможно и не являлось директором ООО "Б".
Ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" говорит о том, что первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование, номер документа, дату и место его составления;
содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;
должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.
Однако, вышеназванной нормой и другим законодательством не устанавливается обязанность при этом при заключении и подписании хозяйственных договоров истребовать документы, устанавливающие личность руководителей предприятий и проводить сличение подписей, также как проводить расследование правомерности занимаемой должности директорами вышеназванных предприятий.
Кроме того, в ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" также указано, что лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных. Т.е. руководитель ООО "Б", подписавший договоры, несет ответственность за достоверность содержащихся в них данных.
В силу статей 47 и 59 ГК Республики Беларусь, правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации и прекращается после внесения сведений о ликвидации в Единый государственный регистр юридических лиц.
Все субъекты хозяйствования, от которых заявитель получал товар по товарным и товарно-транспортным накладным, не принятым государственным органом к учету, зарегистрированы в установленном законодательством Республики Беларусь порядке на момент осуществления хозяйственных операций.
Доказательствами фактического осуществления хозяйственных операций по выполнению работ ООО "Б" являются отражение их по бухгалтерскому учету ООО "А", проведение расчетов за работы путем перечисления денежных средств платежными поручениями на расчетные счета ООО "Б". Данные обстоятельства подтверждаются представленными платежными поручениями, выпиской о движении денежных средств по расчетному счету ООО "В".
1. Страница __, абзац __.
Согласно Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 15 сентября 1998 г. N 1450 "Об утверждении правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда" субподрядчик - лицо, имеющее лицензию на выполнение отдельных видов строительных работ и заключившее с генеральным подрядчиком договор субподряда на выполнение этих видов работ;
В подтверждение выполненных работ в ИМНС по ____________ району г. Минска были представлены договоры между ООО "Б" и ООО "А" а также подписанные и заверенные печатью акты выполненных работ и акты сверок. Вышеназванными документами подтверждается выполнение субподрядных работ ООО "Б". В противном случае директор ООО "Б" _______, в соответствии со своими служебными обязанностями, должен был вернуть ООО "А" произведенную оплату по указанным договорам. В подтверждение нашей позиции ООО "А" были представлены все документы, подтверждающие оплату работ выполненных ООО "Б". Тем более, что, как следует из текста, обязанности главного бухгалтера выполнял тоже ________. Кроме того, непонятно, как организация, имевшая лицензию на выполнение строительных работ, не имела при этом в штате специалистов.
2. Страница __, абзац __.
Все перечисленные руководители детских дошкольных учреждений не могут однозначно утверждать, что в ноябре - декабре 20__ г. сантехнические работы выполнялись исключительно работниками ООО "А", т.к. работы на указанных объектах выполнялись и выполняются постоянно работниками различных подрядных организаций (строителями, электриками, сантехниками, кровельщиками и т.д.). Таким образом, перечисленные руководители детских дошкольных учреждений не могут по прошествии двух лет утверждать, какими именно работниками выполнены работы на указанных объектах в ноябре - декабре 20__ г., Таким образом, либо вышеназванным руководителям были заданы некорректные вопросы, либо их ответы неверно интерпретированы. Более того, по нашей информации опросы некоторых руководителей перечисленных детских дошкольных учреждений велись в некорректной, невежливой форме, что можно расценивать, как давление на них с целью получить объяснения, которые не соответствуют действительности
Журналы инструктажей по охране труда, приказы о назначении ответственных за выполнение правил охраны труда, в которых указаны фамилии работников ООО "А", составляются на объектах исключительно при выполнении на объектах различных, а не только сантехнических аварийных работ. А работники ООО "А" регулярно (в среднем 5 - 6 раз в год) выезжают на все объекты Управления образования (примерно 60 объектов), в т.ч. и на перечисленные в акте, для устранения аварий.
- Страница __, абзац __.
Все перечисленные работники ООО "А" не могут утверждать, что работы выполнялись без привлечения работников ООО "Б", т.к. на указанных объектах работники ООО "Б" и работники ООО "А" выполняли работы в разное время. Кроме того, руководство ООО "А" не считает своей обязанностью ставить в известность своих рядовых сотрудников о том, с какими именно субподрядными организациями заключаются договоры. Таким образом, работники ООО "А" по прошествии двух лет не могут однозначно утверждать, кто поименно производил работы на указанных объектах в ноябре - декабре 20__ г. Кроме того, в ноябре - декабре 20__ г. никто из работников ООО "А" не работал на перечисленных объектах, что косвенно подтверждается внутренними записями частного характера. Таким образом, либо работникам ООО "А" были заданы некорректные вопросы, либо их ответы неверно интерпретированы.
3. Страница __, абзац __.
Водитель ________ действительно перевозил и перевозит сантехматериалы для производства работ. При этом на объектах не всегда передает их лицам, с которыми лично знаком. Кроме того, накладные на внутреннее перемещение материалов ООО "А" не выписываются, а водитель ______ имеет личные записи, на основании которых из всего количества загруженных в машину сантехматериалов на каждом объекте выгружаются материалы, предназначенные для выполнения работ именно на данном конкретном объекте. Таким образом, либо водителю _______ были заданы некорректные вопросы, либо его ответы неверно интерпретированы.
4. Страница __, абзац __.
ООО "А" не считает, что полученные письменные объяснения физических лиц могут являться основанием для изменения размеров налогового обязательства.
Более того, в абзаце __ страницы __ приводится ссылка на недействующую редакцию Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. N 124 "Об утверждении инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами". На момент проведения проверки необходимо было использовать Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. N 124 "Об утверждении инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами" (в ред. постановлений МНС от 30.06.2004 N 75, от 23.02.2006 N 27, от 20.04.2006 N 51, от 30.08.2006 N 94, от 24.10.2006 N 108, от 30.11.2006 N 116, от 16.02.2007 N 36, от 24.04.2007 N 69, от 04.09.2007 N 90, от 19.11.2007 N 106, от 31.01.2008 N 17, от 10.04.2008 N 42, от 24.07.2008 N 67, от 16.10.2008 N 82, от 13.11.2008 N 87, от 10.12.2008 N 102, от 03.03.2009 N 18, от 06.04.2009 N 35).
5. Страница __, абзац __.
Работы на указанных объектах выполнены в ООО "А" с привлечением субподрядной организации ООО "Б", поэтому ООО "А" не нарушило ст. 8, 9 Закона РБ от 19.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" и вся выручка от реализации работ в 20__ г. в бухгалтерском и налоговом учете отражена правильно.
На основании вышеизложенного, считаем, что между ООО "А" и ООО "Б" были надлежащим образом оформлены договорные отношения, налоги были уплачены в полном размере в соответствии с законодательством, а пеня и доначисленные налоги (сборы, платежи) неправомерно начислены ИМНС по ____________ району г. Минска.
В связи с вышеизложенным прошу признать акт от "__" ____ 20__ г. N __ недействительным.
Приложение: копия акта от "__" _____ 20__ г. N __.
Директор /_________________/_________________/
Приложения к документу:
- Пример возражений на акт налоговой проверки.pdf (Adobe Reader)
Какие документы есть еще:
Что еще скачать по теме «Налог»:
- Примерная форма ходатайства о продлении срока для предоставления заявления о пересмотре решения
- Расчет акцизов, подлежащих уплате (Образец заполнения)
- Реестр документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Республики Беларусь и их реализацию с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза
- Реестр документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства владельцам магазинов беспошлинной торговли (приложение к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость)
- Реестр документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства владельцам магазинов беспошлинной торговли
- Реестр извещений на уплату целевого сбора
- Реестр розничных цен
- Реестр розничных цен (Образец заполнения)
- Решение о зачете (возврате) сумм косвенных налогов
- Решение о предоставлении (об отказе в предоставлении) государственной адресной социальной помощи в виде социального пособия для возмещения затрат на приобретение подгузников}
- Каким должен быть правильно составленный трудовой договор
Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных. - Как грамотно составить договор займа
Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа. - Правила составления и заключения договора аренды
Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение. - Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки
В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.
- Все договоры
- Все бланки
- Авторский договор, авторский заказ
- Агентский, субагентский договор и соглашение
- Договор аренды, субаренды: недвижимости, имущества
- Договор банковского счета, вклада-депозита, обслуживания
- Брачный договор, контракт, семья
- Договор безвозмездного пользования, оказания услуг
- Договор возмездного оказания услуг
- Договор гарантии и гарантийного обслуживания
- Договор дарения, пожертвования
- Договор доверительного управления
- Договор займа, беспроцентного займа
- Договор задатка, аванса
- Договор залога недвижимости, имущества, прав
- Договор комиссии, субкомиссии на покупку, продажу
- Договор концессии, франчайзинга
- Договор купли-продажи товара, имущества, акций
- Договор лизинга, сублизинга, финансовой аренды
- Лицензионный, сублицензионный договор
- Договор мены, бартера, обмена
- Договор найма, поднайма жилого помещения
- Договор на выполнение работ, оказание услуг
- Договор обучения, стажировки, переподготовки
- Договор перевода долга
- Договор подряда, субподряда
- Договор поручения, договор поручительства
- Договор поставки товара, продукции, оборудования
- Договор представительства: юридического, коммерческого
- Договор о совместной деятельности
- Договор страхования, перестрахования
- Договор уступки требований, договор цессии
- Договор хранения товара, имущества
- Трудовой договор, контракт, соглашение
- Удостоверительная надпись
- Прочие договора