Порядок формирования отпускных цен на товары при применении организациями-изготовителями УСН с уплатой НДС (Примеры)
Открыть документ в галерее:
Текст документа:
Пример 1.
Организация-изготовитель "А", применяющая УСН с исчислением и уплатой НДС, осуществляет производство и реализацию пиломатериалов. Ведение бухгалтерского учета и отчетности осуществляется организацией в установленном порядке.
Последовательность обоснования уровня отпускной цены при реализации данной организацией 1 куб.м доски пола приведена в форме плановой калькуляции с расшифровкой статей затрат:
УТВЕРЖДАЮ: Генеральный директор организации "А" Иванов Иванов И.И. ------- ------------ (подпись) (Ф.И.О.) 11.08.2010 -------------------- (дата) М.П. ПЛАНОВАЯ КАЛЬКУЛЯЦИЯ по расчету отпускной цены на 1 куб.м доски пола сухой, ширина 27 мм ------------------------------------------------------------------- (наименование товара, единица измерения) --------------------------------------------------------------------------- ¦N п/п¦ Наименование статьи затрат ¦ Сумма, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ (расчет) ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 1 ¦Сырье и материалы ¦ 405080 ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 2 ¦Возвратные отходы (вычитаются) ¦ 5320 ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 3 ¦Топливо и энергия на технологические ¦ 49541 ¦ ¦ ¦цели ¦ ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 4 ¦Заработная плата ¦ 68399 ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 5 ¦Отчисления в Фонд социальной защиты ¦ 23256 ¦ ¦ ¦населения Министерства труда и ¦ (68399 x 34 / 100) ¦ ¦ ¦социальной защиты Республики Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦(34%) ¦ ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 6 ¦Страховые взносы по обязательному ¦ 410 ¦ ¦ ¦страхованию от несчастных случаев на ¦ (68399 x 0,6 / 100) ¦ ¦ ¦производстве и профессиональных ¦ ¦ ¦ ¦заболеваний (0,6%) ¦ ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 7 ¦Общепроизводственные расходы ¦ 27892 ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 8 ¦Общехозяйственные расходы ¦ 19713 ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 9 ¦Коммерческие расходы ¦ 18526 ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 10 ¦Полная себестоимость ¦ 607497 ¦ ¦ ¦ ¦ (405080 - 5320 + 49541 + ¦ ¦ ¦ ¦ + 68399 + 23256 + 410 + ¦ ¦ ¦ ¦ + 27892 +19713 + 18526) ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 11 ¦Прибыль (20% к себестоимости) ¦ 121499 ¦ ¦ ¦ ¦ (607497 x 20 / 100) ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 12 ¦Цена на товар за принятую единицу ¦ 728996 ¦ ¦ ¦измерения, без налога при УСН ¦ (607497 + 121499) ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 13 ¦Сумма налога при УСН (ставка налога ¦ 46532 ¦ ¦ ¦при УСН - 6%) ¦ (728996 x 6 / (100 - 6)) ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 14 ¦Отпускная цена на товар, установленная ¦ 775528 ¦ ¦ ¦организацией-изготовителем "А" за ¦ (728996 + 46532) ¦ ¦ ¦принятую единицу измерения, без НДС ¦ ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 15 ¦Сумма НДС, учитываемая организацией ¦ 155106 ¦ ¦ ¦"А" при установлении отпускной цены ¦ (775528 x 20 / 100) ¦ +-----+----------------------------------------+--------------------------+ ¦ 16 ¦Отпускная цена на товар, применяемая ¦ 930634 ¦ ¦ ¦организацией-изготовителем "А" при его ¦ (775528 + 155106) ¦ ¦ ¦продаже, с НДС ¦ ¦ ------+----------------------------------------+---------------------------
Пример 2.
Организация-изготовитель "А", применяющая УСН без уплаты НДС, осуществляет производство и реализацию пиломатериалов. Ведение бухгалтерского учета и отчетности осуществляется организацией "А" в общеустановленном порядке.
Последовательность обоснования уровня отпускной цены на 1 куб.м доски пола при применении УСН без уплаты НДС при реализации данной организацией 1 куб.м доски пола приведена в форме плановой калькуляции с расшифровкой статей затрат:
УТВЕРЖДАЮ: Генеральный директор организации "А" Иванов Иванов И.И. ------- ----------- (подпись) (Ф.И.О.) 11.08.2010 -------------------- (дата) М.П. ПЛАНОВАЯ КАЛЬКУЛЯЦИЯ по расчету отпускной цены на 1 куб.м доски пола ----------------------------------------------- (наименование товара, единица измерения) --------------------------------------------------------------------------- ¦N п/п¦ Наименование статьи затрат ¦ Сумма, руб. ¦ ¦ ¦ ¦ (расчет) ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 1 ¦Сырье и материалы (с учетом НДС) ¦ 486096 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 1.1 ¦в том числе сумма НДС ¦ 81016 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 2 ¦Возвратные отходы (вычитаются) ¦ 5320 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 3 ¦Топливо и энергия на ¦ 53990 ¦ ¦ ¦технологические цели (с учетом НДС) ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 3.1 ¦в том числе сумма НДС ¦ 5359 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 4 ¦Заработная плата ¦ 68399 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 5 ¦Отчисления в Фонд социальной защиты ¦ 23256 ¦ ¦ ¦населения Министерства труда и ¦ (68399 x 34 / 100) ¦ ¦ ¦социальной защиты Республики ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь (34%) ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 6 ¦Страховые взносы по обязательному ¦ 410 ¦ ¦ ¦страхованию от несчастных случаев ¦ (68399 x 0,6 / 100) ¦ ¦ ¦на производстве и профессиональных ¦ ¦ ¦ ¦заболеваний (0,6%) ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 7 ¦Общепроизводственные расходы (с ¦ 30625 ¦ ¦ ¦учетом НДС) ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 7.1 ¦в том числе сумма НДС ¦ 2733 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 8 ¦Общехозяйственные расходы (с учетом ¦ 21862 ¦ ¦ ¦НДС) ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 8.1 ¦в том числе сумма НДС ¦ 2149 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 9 ¦Коммерческие расходы (с учетом НДС) ¦ 18526 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 9.1 ¦в том числе сумма НДС ¦ 1538 ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 10 ¦Полная себестоимость ¦ 697844 ¦ ¦ ¦ ¦ (486096 - 5320 + 53990 + ¦ ¦ ¦ ¦ + 68399 + 23256 + 410 + ¦ ¦ ¦ ¦ + 30625 + 21862 + 18526) ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 11 ¦Прибыль (20% к себестоимости) ¦ 139569 ¦ ¦ ¦ ¦ (697844 x 20 / 100) ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 12 ¦Цена на товар за принятую единицу ¦ 837413 ¦ ¦ ¦измерения, без налога при УСН ¦ (697844 + 139569) ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 13 ¦Сумма налога при УСН (ставка налога ¦ 72819 ¦ ¦ ¦при УСН - 8%) ¦ (837413 x 8 / (100 - 8)) ¦ +-----+--------------------------------------+----------------------------+ ¦ 14 ¦Отпускная цена на товар, применяемая ¦ 910232 ¦ ¦ ¦организацией-изготовителем "А" при его¦ (837413 + 72819) ¦ ¦ ¦продаже ¦ ¦ ------+--------------------------------------+-----------------------------
Образец заполнения организацией-изготовителем, применяющей УСН с уплатой и без уплаты НДС, "Товарного раздела" формы ТТН-1 при реализации (отгрузке) приведен на основании данных примеров 1 и 2:
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ¦Наименование товара¦ Единица ¦Количество¦Цена, ¦Стоимость,¦Ставка ¦ Сумма ¦ Стоимость ¦Количество¦ Масса ¦ Примечание ¦ ¦ ¦измерения¦ ¦ руб. ¦ руб. ¦ НДС, ¦ НДС, ¦с НДС, руб.¦ грузовых ¦ груза ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ руб. ¦ ¦ мест <*> ¦<*>, кг¦ ¦ +-------------------+---------+----------+------+----------+-------+--------+-----------+----------+-------+-----------------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ +-------------------+---------+----------+------+----------+-------+--------+-----------+----------+-------+-----------------------------+ ¦ Поставка товара организацией-изготовителем "А", применяющей УСН с уплатой НДС ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Доска пола сухая, ¦ куб.м ¦ 200 ¦775528¦155105600 ¦ 20 ¦31021120¦ 186126720 ¦ 2 ¦ 30000 ¦Отпускная цена - 775528 руб.;¦ ¦ширина - 27 мм, 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условия поставки: франко- ¦ ¦сорт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦назначение прейскурант N 27 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 12.08.2010 ¦ +-------------------+---------+----------+------+----------+-------+--------+-----------+----------+-------+-----------------------------+ ¦ИТОГО ¦ X ¦ X ¦ X ¦155105600 ¦ X ¦31021120¦ 186126720 ¦ 2 ¦ 30000 ¦ ¦ +-------------------+---------+----------+------+----------+-------+--------+-----------+----------+-------+-----------------------------+ ¦ Поставка товара организацией-изготовителем "А", применяющей УСН без уплаты НДС ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Доска пола сухая, ¦ куб.м ¦ 200 ¦910232¦182046400 ¦Без НДС¦Без НДС ¦ 182046400 ¦ 2 ¦ 30000 ¦Отпускная цена - 910232 руб.;¦ ¦ширина - 27 мм, 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦условия поставки: франко- ¦ ¦сорт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦назначение прейскурант N 27 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 12.08.2010 ¦ +-------------------+---------+----------+------+----------+-------+--------+-----------+----------+-------+-----------------------------+ ¦ИТОГО ¦ X ¦ X ¦ X ¦182046400 ¦ X ¦ X ¦ 182046400 ¦ 2 ¦ 30000 ¦ ¦ --------------------+---------+----------+------+----------+-------+--------+-----------+----------+-------+------------------------------
--------------------------------
<*> Масса груза и количество грузовых мест приняты и отражены в накладной условно.
Г.И.КЕВРА,
доцент БГТУ,
кандидат экономических наук
Приложения к документу:
- Порядок формирования отпускных цен на товары при применении организациями-изготовителями УСН с уплатой НДС (Примеры).pdf (Adobe Reader)
Какие документы есть еще:
Что еще скачать по теме «Бухучет»:
- Постановление о взыскании наличных денежных средств организации или индивидуального предпринимателя
- Постановление о взыскании расходов, связанных с организацией реализации (иного использования) и (или) реализацией имущества, на которое обращено взыскание неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, за счет наличных денежных средств плательщика
- Постановление об аресте и (или) изъятии имущества
- Постановление об отмене постановления об аресте и (или) изъятии имущества
- Пояснительная записка (Форма 16)
- Пратакол пасяджэння фондава-закупачнай камiсii
- Предложение нанимателя работнику о выдаче заработной платы в натуральной форме (Образец заполнения)
- Предписание на проведение проверки
- Предписание о прекращении использования бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции
- Предупреждение работника об изменении существенных условий труда в связи с отказом нанимателя от применения ЕТС (Образец заполнения)
- Каким должен быть правильно составленный трудовой договор
Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных. - Как грамотно составить договор займа
Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа. - Правила составления и заключения договора аренды
Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение. - Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки
В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.
- Все договоры
- Все бланки
- Авторский договор, авторский заказ
- Агентский, субагентский договор и соглашение
- Договор аренды, субаренды: недвижимости, имущества
- Договор банковского счета, вклада-депозита, обслуживания
- Брачный договор, контракт, семья
- Договор безвозмездного пользования, оказания услуг
- Договор возмездного оказания услуг
- Договор гарантии и гарантийного обслуживания
- Договор дарения, пожертвования
- Договор доверительного управления
- Договор займа, беспроцентного займа
- Договор задатка, аванса
- Договор залога недвижимости, имущества, прав
- Договор комиссии, субкомиссии на покупку, продажу
- Договор концессии, франчайзинга
- Договор купли-продажи товара, имущества, акций
- Договор лизинга, сублизинга, финансовой аренды
- Лицензионный, сублицензионный договор
- Договор мены, бартера, обмена
- Договор найма, поднайма жилого помещения
- Договор на выполнение работ, оказание услуг
- Договор обучения, стажировки, переподготовки
- Договор перевода долга
- Договор подряда, субподряда
- Договор поручения, договор поручительства
- Договор поставки товара, продукции, оборудования
- Договор представительства: юридического, коммерческого
- Договор о совместной деятельности
- Договор страхования, перестрахования
- Договор уступки требований, договор цессии
- Договор хранения товара, имущества
- Трудовой договор, контракт, соглашение
- Удостоверительная надпись
- Прочие договора